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没有购销合同印花税如何缴纳_合同相关的印花税如何缴纳

商标 2024年01月27日 09:39 41 祥恒

大家好!今天让小编来大家介绍下关于没有购销合同印花税如何缴纳_合同相关的印花税如何缴纳的问题,以下是小编对此问题的归纳整理,让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.没有购销合同印花税如何缴纳
2.合同相关的印花税如何缴纳
3.没有购销合同怎么申报印花税

没有购销合同印花税如何缴纳

1988年9月29日财政部国家税务总局财税字[1988]第255号颁布了《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》,自1988年10月1日起施行。

购销合同:包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同,(按购销金额万分之三贴花)

,税金缴纳人:立合同人;

核定征收印花税的凭证、计税依据和核定比例表

应税凭证类别

计税依据

核定比例

税率

1

工业企业的购销合同

产品销售收入

70%

万分之三

2

商业企业的购销合同

商品销售收入

40%

万分之三

3

房地产开发企业的购销合同

房地产销售收入

100%

万分之五

4

其他行业的购销合同

销售收入

40%

万分之三

5

加工承揽合同

加工或承揽金额

80%

万分之五

6

建设工程勘察设计合同

勘察、设计费

100%

万分之五

7

建筑安装工程承包合同

承包金额或工程造价

100%

万分之三

8

财产租赁合同

租赁金额

100%

千分之一

9

货物运输合同

运输费用

100%

万分之五

10

仓储保管合同

仓储保管费用

100%

千分之一

11

财产保险合同

保费金额

100%

千分之一

12

借款合同

借款金额

100%

万分之零点五

13

技术合同

技术开发、转让、咨询

、服务费

100%

万分之三

14

产权转移书据

转让金额

100%

万分之五

合同相关的印花税如何缴纳

印花税的纳税人根据纳税对象的不同进行区分,包括立合同人,立帐簿人,立据人,领受人。那么作为购销合同的立合同人,应怎么缴纳印花税?

购销合同的立合同人包括购货方和销货方,双方都要缴纳印花税。如果是采用自行贴花法的,由纳税人根据税法规定,自行计算缴纳税额,并购买印花税票贴在应税凭证上。另外企业也可以预先购买印花税票,发生应税行为的时候,自行计算缴纳税额,将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上,每枚税票的骑缝处要盖戳注销或者划销。我们分以下情况处理。

1、合同上只有不含税金额,以不含税金额作为印花税的计税依据;

2、同时分别记载有不含税金额和增值税金额,以不含税金额作为印花税的计税依据;

3、只记载一个价税合计金额,以价税合计金额作为印花税的计税依据;

举个例子。购销合同是按照合同上的购销金额的0.3‰计算缴纳印花税,立合同人各方都要纳税。假设一份购销只有不含税金额为10000元,则印花税是10000*0.3‰=3元。假设合同同时分别记载有不含税金额10000元和增值税金额1300元,以不含税金额10000元作为印花税的计税依据;则印花税是10000*0.3‰=3元。假设合同只记载一个价税合计金额11300元,以价税合计金额作为印花税的计税依据;则印花税是11300*0.3‰=3.39元。

因此从税收筹划的角度上看,合同同时分别记载有不含税金额和增值税金额以及合同上只有不含税金额的来计算印花税比较划算。

没有购销合同怎么申报印花税

问题

关于合同印花税,专管员说合同正本要贴印花税票,没有合同就不需要贴,这种说法是否正确?如果合同没有金额,印花税该如何缴纳?草签的框架合同是否应贴花?

解答

问题所述对印花税相关规定的理解不够全面。按税法精神:

(1)印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税,是一种具有行为税性质的凭证税;

(2)凡是税法列举的合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿及权利、许可证照等,都必须依法纳税;

(3)所谓具有合同性质的凭证是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书以及其他各种名称的凭证;

(4)所说合同和应税凭证也包括电子形式的合同和各类应税凭证;

(5)单从文义上理解,没有签订合同也无合同性质的凭证书具就不用计税贴花。

但实践中,为避免恶意规避印花税,《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》(国税函[2004]150号)规定,纳税人有下列情形的,地方税务机关可以核定纳税人的印花税计税依据:

(1)未按规定建立印花税应税凭证登记簿,或未如实登记和完整保存应税凭证的;

(2)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;

(3)采用按期汇总缴纳办法的,未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税的情况报告,经地方税务机关责令限期报告,逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。地方税务机关核定征收印花税,应根据纳税人的实际生产经营收入,参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况,确定科学合理的数额或比例作为纳税人印花税计税依据。据此各地税务机关为了征管方便,通常都会要求企业直接按销售额的一定比例计缴印花税,而无论是否签订了销售合同。

对无明确金额的合同,按规定可以先按定额5元贴花,在以后结算时再按实际金额计税并补贴印花。对草签的(对双方具有约束力的)框架合同可以比照上述无金额合同对待,如果草签框架合同后补签了正式合同的,对正式合同只需要补贴印花即可。

法律主观:

《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字[1988]25号)关于没有购销合同怎么交印花税的规定定,有些合同在签订时无法确定计税金额,如技术转让合同中的转让收入,是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的;财产租赁合同,只是法规了月(天)租金标准而却无租赁期限的。对这类合同,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算时在按实际金额计税,补贴印花。因此,工厂应在签订合同时贴花,如果无法确定计税金额可在签订时先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。

法律客观:

《印花税暂行条例》第二条下列凭证为应纳税凭证:(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;(二)产权转移书据;(三)营业账簿;(四)权利、许可证照;(五)经财政部确定征税的其他凭证。第三条纳税人根据应纳税凭证的性质,分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定,依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。应纳税额不足1角的,免纳印花税。应纳税额在1角以上的,其税额尾数不满5分的不计,满5分的按1角计算缴纳。

标签: 合同 印花税 凭证

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