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所得税中应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异_递延所得税资产和递延所得税负债的会计分录怎么做

商标 2024年03月13日 09:56 270 祥恒

大家好!今天让小编来大家介绍下关于所得税中应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异_递延所得税资产和递延所得税负债的会计分录怎么做的问题,以下是小编对此问题的归纳整理,让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.所得税中应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异
2.递延所得税资产和递延所得税负债的会计分录怎么做

所得税中应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异

关键是要理解暂时性差异的产生的原因。本题中由于税法与会计采用的折旧方法不同产生了应纳税暂时性差异,这个差异会在未来某一期间转回,也就是说当期所得税按税法调整后的会计利润计算缴纳,与会计利润计算出的所得税产生的差异计入递延所得税负债。在未来某一期间当税法折旧小于会计折旧时,这个差异才会逐期转回并计入应交所得税金额中。会计分录如下:借:所得税费用=1000*25%=250(在不存在永久性差异时=会计利润*25%)

贷:应交税费--所得税=应纳税所得额*25%=900*25%=225

递延所得税负债=应纳税暂时差异发生额*25%=100*25%=25

当应纳税暂时差异转回时

借:所得税费用=

当期所得税-转回的递延所得税负债

(在不存在永久性差异时=会计利润*25%)

递延所得税负债

贷:应交税费--所得税=应纳税所得税*25%

递延所得税资产和递延所得税负债的会计分录怎么做

递延所得税资产减少会计分录怎么做

答:1.所得税费用=当期所得税+递延所得税.

2.当期应纳税所得额=税前会计利润+本期影响损益的可抵扣暂时性差异-本期影响损益的应纳税暂时性差异+其他调整事项-其他调减事项.

3.当期应纳税所得额=税前会计利润+本期影响损益的可抵扣暂时性差异-本期影响损益的应纳税暂时性差异-本期转回影响损益的可抵扣暂时性差异+本期转回影响损益的应纳税暂时性差异+其他调整事项-其他调减事项.

从这三个公式可以看出,当转回可抵扣差异时,对当期应交所得税是调减的,即未来少付当期所得税费用.

所以会计分录为借:递延所得税资产贷:所得税费用.

递延所得税资产确认方式是什么?

资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的,在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时,应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产.

(1)对与子公司、联营企业、合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异,同时满足下列条件的,应当确认相关的递延所得税资产:一是暂时性差异在可预见的未来很可能转回;二是未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额.

(2)按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理.与可抵扣亏损和税款抵减相关的递延所得税资产,其确认条件与可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产相同.

(3)企业合并中,按照会计准则规定确认的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的,应确认相应的递延所得税资产,并调整合并中应予确认的商誉等.

(4)与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异,相应的递延所得税资产应计入所有者权益.

递延所得税资产减少会计分录怎么做?通过笔者在上文用了较大篇幅的解释,大家可以发现如果是递延资产少了也就代表最终要交的所得费用变少,分录就很好做了.同时与递延资产的确认相关的四个方面内容也分享在上文,可以参考.

1.递延所得税资产的会计分录是:(1)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的,做相反的会计分录。

2、递延所得税负债的会计分录是:(1)企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税负债,借记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目,贷记本科目。

(2)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的,借记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目,贷记本科目;应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的,做相反的会计分录

标签: 所得税 差异

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